Люксембург

Великое Герцогство Люксембург

Люксембург – одно из самых маленьких суверенных государств Европы, граничащее с Бельгией, Германией и Францией. Является одной из богатейших стран в мире, уровень жизни и дохода на душу населения в Люксембурге также очень высоки. Официальные языки: люксембургский, французский, немецкий. Валюта: евро.

Люксембург - престижная низконалоговая юрисдикция

Люксембург также одна из самых популярных юрисдикций для международного бизнеса.  Эта страна идеальна для холдингов, международных финансовых компаний и фондов, предлагая эффективные инструменты для оптимизации налогообложения. При определённых условиях в этой стране не платятся налоги с дивидендов, а некоторые компании освобождаются от обязанности по уплате корпоративного налога. 

Перечень услуг

Стоимость  

Комментарии

GmbH 

AG 

Филиал

CHF 20,000 

CHF 100,000 

Минимальный уставной капитал 

Регистрация 

Регистрация компании и открытие счета в банке Швейцарии
(оплата государственных пошлин, подготовка учредительных документов, услуги нотариуса) 

€ 5,900 

€ 9,500 

€ 8,500 

Единовременная плата 

Управляющй директор

€ 1000 

€ 2000

€1500 

Ежеквартально

Юридический адрес 

€ 500 

Ежеквартально

Услуги офиса (опционально) 

Виртуальный офис
(телефонный номер с возможностью переадресации и секретарем, пересылка поступающей корреспонденции в сканированном или оригинальном виде) 

€ 950 

Ежемесячно 

Помещение для проведения видеоконфренций
(интернет, услуги секретаря, кейтеринг) 

€ 2,500 

Каждые 4 часа  

Открытие  дополнительного счета в банке Швейцарии 

Открытие счета для юридического или физического лица

€ 1000 

Единовременная плата

Вопросы гражданства 

- для граждан Евросоюза

- для граждан других государств 

€2,900 

€20,500 

 

 

Единовременная плата

Банки Лксембурга:

Банк

Год основания

Группа

Рейтинг

Активы

Валюта иностранного счета

Операционная деятельность

Инвестиционная деятельность

Стоимость открытия

Открытие счета

HSBC rinkaus & Burkhardt 

1977

HSBC Group

n/a

EUR 2,16 млрд

USD, EUR, CHF

Да

Да

$1000

21 

Deutsche  Bank Luxembourg SA 

1970

Deutsche Bank AG

S&P: AA-/A-1+

EUR 1,925 млн

USD, EUR, GBP, CHF

Да

Да

$1000

21 день

Dresdner Bank Luxembourg SA 1967 Не принадлежит Moody's:A2/P-1 S&P: A/A-1 Fitch: A+/F1+ EUR 754,3 млрд USD, EUR, GBP, CHF  Да Да $1000 21 день
Dexia Banque Internationale Luxembourg 1856 Не принадлежит Moody's: Вaa1 S&P: AA/A-1+ Fitch: AA+/F1+ EUR 19,2 млрд USD, EUR, GBP, CHF  Да Да $1000 21 день
Societe         Generale   Bank & Trust 1956 The Societe Generale Group n/a EUR 44,8 млрд USD, EUR, GBP, CHF  Да Да $1000 21 день
HSH Nordbank AG 1977 Не принадлежит Moody's:Aa1/P-1  Fitch: AAA/F1+ EUR 148 млрд USD, EUR, GBP, CHF  Да Да $1000 21 день

Система налогообложения компаний, регистрируемых в Люксембурге:

Компания считается налоговым резидентом Люксембурга, если ее юридический адрес и/или место фактического управления деятельностью находится на территории Люксембурга.

  • Местом фактического управления при этом считается место принятия решений должностными лицами компании и проведения собраний акционеров или совета директоров.

Компании-резиденты платят налоги с доходов, полученных как в Люксембурге, так и за его пределами. Нерезиденты – только с прибыли, полученной на территории Люксембурга.

Ставка налога зависит от размера прибыли, полученной за отчётный период:

  • доход менее 15 тысяч евро – ставка 20%;
  • доход от 15 тысяч и выше – ставка 21%.

Дополнительно к налогу на прибыль, компании – резиденты Люксембурга уплачивают дополнительный налог – взнос в фонд занятости населения в размере 7% от размера налога на прибыль компании.

Кроме того, с предприятий взимается муниципальный налог в размере от 6% до 12% в зависимости от места нахождения компании. Например, в городе Люксембург он составляет 6,75%.

Таким образом, совокупная эффективная ставка налога на прибыль компании с ежегодным размером налогооблагаемого дохода свыше 15 000 евро составит здесь 29,22% – включая налог на прибыль, взнос в фонд занятости и муниципальный корпоративный налог.

В Люксембурге существует минимальный налог на прибыль для компаний, который взимается как авансовый платёж для текущего налога или налога в будущем периоде. При этом данная сумма впоследствии не подлежит возмещению в пользу налогоплательщика. Поэтому, любые законные налоговые льготы предоставляются только в отношении суммы, превышающей минимальный налог.

  • Для налоговых резидентов Люксембурга, имеющих финансовые активы и обращающиеся ценные бумаги на сумму свыше 90% от совокупных активов компании по данным бухгалтерского баланса, размер которых превышает 350 000 Евро, этот налог составит 3 тысячи евро.
  • Для всех остальных налоговых резидентов с 2013 года используется новый минимальный налог на доходы организаций. Его сумма, рассчитываемая в зависимости от имеющихся у компании совокупных активов, находится в пределах от 500 до 20 000 евро.
  • Для группы организаций – основная компания должна выплатить минимальный налог на прибыль, который подлежал бы уплате каждым участником в отдельности при отсутствии группы. Сумма налога не должна превышать 20 тысяч евро (не учитывая взнос в фонд занятости населения).

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ НЕ ВЗИМАЕТСЯ с организаций, имеющих прозрачную систему налогообложения (tax transparent). Таковыми считаются компании в форме партнерств, не имеющие собственных (отдельно от партнеров) полномочий для расчета налога на прибыль организаций и налога на собственный капитал. В то же время, они могут рассматриваться в качестве отдельных юридических лиц с точки зрения гражданского или корпоративного права. Однако если партнерство занимается коммерческой деятельностью, оно в любом случае выплачивает муниципальный корпоративный налог на прибыль.

 

ГРУППОВОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Группа компаний может применять совместный режим налогообложения на основании соответствующего запроса. Совместный запрос о применении такого режима направляется основной компанией и всеми дочерними компаниями. При этом каждая из компаний должна являться местным резидентом (главная компания может являться постоянным представительством организации-нерезидента), выплачивающим налоги в полном объёме. Во владении материнской компании должно находиться не менее 95% капитала каждой дочерней компании, а налоговый год всех участников группы обязан начинаться и заканчиваться в одни и те же сроки.

Согласно действующим в Люксембурге законам, налоговое объединение формируется на 5-летний срок, налогооблагаемые доходы или убытки рассчитываются на основании консолидированной отчетности группы.

Налоговые убытки участников группы засчитываются в счёт налоговой прибыли:

  • других участников группы – если убытки начисляются любым участником группы в течение периода консолидации;
  • материнской компании – если возникают в течение периода консолидации и сохраняются после её завершения;
  • только той компании, которая понесла убытки – если они начислены до периода консолидации.

 

НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ

Компании должны подавать налоговые декларации за предыдущий год до 31 мая текущего года. Налоговый (финансовый) период, как правило, соответствует календарному году.

Компания-резидент производит расчёт налога самостоятельно – либо таковой выдаётся налоговой службой на основании указанной в декларации налогооблагаемой прибыли. При этом налоговые органы вправе пересмотреть расчёты в 5-летний срок, который увеличивается до 10 лет – в случае, если налоговая декларация признаётся неполной или неточной, независимо от наличия фактов мошеннических действий.

Уплата налогов в Люксембурге производится в форме ежеквартальных авансовых платежей. Сумма этих платежей устанавливается на основании:

  • суммы налога за предыдущий год либо,
  • оценки за первый год, предоставляемой компанией по запросу налоговой службы.

Окончательная выплата должна производиться до завершения месяца, следующего за месяцем, в течение которого компания получает окончательный расчёт налога.

 

НАЛОГ У ИСТОЧНИКА

От налога, удерживаемого у источника, освобождены дивиденды, которые компания-резидент Люксембурга платит своим корпоративным акционерам – налоговым резидентам стран, с которыми у Люксембурга имеется соглашение об избежании двойного налогообложения. Условием для этого также является  владение (или обязательство по владению) долей участия в Люксембургской компании в размере не менее 10% или если стоимость доли участия или акций превышает 1,2 миллиона евро. При этом срок владения данной долей или акциями должен быть непрерывным в течение 12 месяцев.  

В иных случаях, взимается налог у источника в размере 15 процентов от размера выплачиваемых дивидендов или в меньшем размере, в зависимости от положений соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения. При этом в Люксембурге отсутствует налог у источника в отношении выплачиваемых роялти и процентов.

ИНЫЕ НАЛОГИ

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Ставка налога на добавленную стоимость в Люксембурге составляет

  • 15% на доходы от продаж или оказания услуг, оказанных на территории Люксембурга,
  • 12% на реализацию вин, рекламной продукции,
  • 6% на поставки газа или электричества,
  • 3% на продукты питания (кроме спиртных напитков), фармацевтические препараты, книги (включая электронные), услуги по радио- и телевещанию.

Некоторые сделки, включая экспорт и связанные транспортные перевозки, облагаются НДС по ставке 0%. Кроме того, данный налог не взимается со сделок, связанных с банковскими, финансовыми, страховыми и перестраховочными операциями.

Компании - плательщики НДС, чья деятельность облагается НДС, имеют право поставить к вычету сумму НДС, предъявляемую поставщиками, применительно к импортным операциям или приобретению товаров и услуг из-за рубежа  (принцип обратного начисления). Таким образом, фактически НДС уплачиваться не будет.

Для отчётности по НДС применяется стандартный аудиторский документ SAF-T. От его подачи освобождены некоторые компании – в частности, контролируемые CSSF (Commission de Surveillance du Secteur Financier) и работающие в сфере страхования/перестрахования. При этом в первую очередь рассматриваются организации, в отношении которых применяется стандартный режим подачи документов, проводящие минимальное количество сделок (+/- 500) при наличии оборотов более 112 тысяч евро.

Регистрационные налоги

Налог на капитал

По люксембургским законам, как резиденты, так и филиалы нерезидентов в стране платят налог на собственный капитал, ставка которого составляет 0,5%. Оценка активов компании производится по рыночной стоимости – кроме объектов недвижимости, которые оцениваются по специальному режиму. Не облагаются данным налогом некоторые доли участия в акционерном капитале.

Сумма налога на капитал может быть снижена. С этой целью налогоплательщик направляет в налоговую службу соответствующее требование. Затем – до закрытия налогового года, следующего за годом, в течение которого направляется требование о снижении, – создаётся специальный резерв на срок 5 лет. В этот резерв помещается сумма, превышающая сумму налога на собственный капитал, который подлежал бы уплате.

 

ОПРЕДЕЛЕНИЕ ДОХОДОВ

Прирост капитала

Прирост капитала в Люксембурге рассматривается как прибыль и облагается соответствующим налогом. То же самое касается убытков от уменьшения рыночной стоимости капитальных активов. Если речь идёт о приросте по квалифицированным долям участия в акционерном капитале, то можно получить освобождение от налога, если:

  • доля участия составляет, как минимум, 10% акционерного капитала или была приобретена за 6 миллионов евро и более,
  • компания владеет (или намерена владеть) квалифицирующей долей участия не менее 12 месяцев.

Доход от прироста капитала облагается налогом в пределах суммы совокупных расходов и списаний, относящихся к доле участия. Расходы должны вычитаться в течение года, в котором реализуется освобождаемый прирост, и предыдущего года. Такая система способствует сохранению налогового нейтралитета компании.

Если инвестор-нерезидент отчуждает долю участия (не менее 10%) люксембургской компании в течение 6 месяцев с даты её приобретения, то прирост капитала облагается налогом на прибыль в Люксембурге – если договором об избежании двойного налогообложения не предусмотрен иной порядок. Это не касается отчуждения акций в компаниях, зарегистрированных в Люксембурге в качестве SICAV (Société d’Investissement à Capital Variable), SICAR (Société d’Investissement en Capital à Risque) и SPF (Société de gestion de Patrimoine Familial).

Дивиденды и проценты

Законодательство обязывает налоговых резидентов Люксембурга (и постоянные представительства нерезидентов) платить налог на прибыль с получаемых дивидендов. Этого налога можно избежать, воспользовавшись специальным положением об освобождении в связи с наличием доли участия в акционерном капитале. Для этого необходимо соблюдение нескольких условий.

Во-первых, на момент получения дивидендов получатель должен владеть (или обязуется сохранить) в течение как минимум 12 месяцев долю участия в акционерном капитале дочерней компании не менее 10% или на сумму 1,2 миллиона евро. При этом компания, которая получает дивиденды, должна являться:

  • постоянным представительством компании, попадающей под действие директивы ЕС «О материнских и дочерних компаниях»;
  • открытой акционерной или коллективной компанией-резидентом, облагаемой налогами в полном объеме и зарегистрированной в одной из форм, перечисленных в законодательстве;
  • постоянным представительством открытой акционерной компании, являющейся резидентом страны, с которой Люксембург заключил договор об избежании двойного налогообложения, или резидентом государства-члена Европейской экономической зоны (ЕЭЗ) (кроме государств-членов ЕС).

В свою очередь, компания, которая выплачивает дивиденды, должна быть:

  • открытой акционерной компанией-резидентом Люксембурга, облагаемой налогами в полном объеме и не зарегистрированной ни в одной из форм, перечисленных в законодательстве;
  • коллективной организацией, попадающей под действие директивы ЕС «О материнских и дочерних компаниях»;
  • открытой акционерной компанией-нерезидентом, облагаемой в стране её резидентства налогами по эффективной ставке, составляющей не менее 10,5%.

ПРИБЫЛЬ В ВИДЕ ПРОЦЕНТОВ облагается налогом в полном объеме по эффективной комбинированной ставке налога на доход организаций (29,22% для города  Люксембург).

Иностранные доходы

Резиденты платят налог на прибыль из любого источника – в том числе и иностранного. Исключение составляют случаи, предусмотренные соответствующими договорами об избежании двойного налогообложения (как правило, применяется освобождение от уплаты в Люксембурге). Важно отметить, что отложить налоговые обязательства в отношении доходов, полученных из-за границы, нельзя.

  • Доход иностранного отделения, не освобождённый от уплаты налога, даёт возможность получить налоговые льготы в счет иностранного налога.
  • Если сумма иностранных налогов в совокупности превысит налоговые льготы, то такие налоги записываются при расчёте на затраты.
  • Дивиденды от иностранных дочерних компаний облагаются налогами (если не имеется оснований для освобождения) при получении.

 

НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ 

Венчурные компании

Венчурные компании не платят налог на капитал, а налог на доход платится по стандартной ставке – с возможностью освобождения

  • В отношении прибыли (дивиденды, прирост капитала, поступления при ликвидации, проценты), получаемой по обращающимся ценным бумагам, признаваемым в качестве венчурного капитала;
  • В отношении прибыли, получаемой по инвестициям в ликвидные активы, продолжавшиеся в течение срока, не превышающего 12 месяцев.

Венчурная компания может рассматриваться как компания с прозрачной налоговой системой (см. выше) – при этом не действуют преимущества, устанавливаемые европейскими директивами и договорами об избежании двойного налогообложения. Инвесторы в таком случае должны платить налоги по правилам, существующим в их стране резиденции.

Компании с финансовыми долями

Компания-резидент, которая владеет и управляет долями участия в дочерних компаниях, платит налог на прибыль, муниципальный корпоративный налог, а также налог на капитал. При этом такая компания не получает преференций, устанавливаемых договорами об избежании двойного налогообложения и директивами ЕС.

Компании, предоставляющие финансовые услуги

Для банков, депозитариев, страховых компаний и прочих организаций, предоставляющих финансовые услуги, доступны налоговые преференции, установленные соответствующими директивами. Таким образом, упомянутые компании могут снизить налогооблагаемую базу на основе положений, касающихся общих банковских рисков, гарантий депозитов, резервов на непредвиденные обстоятельства и т.д.

Инвестиционные фонды

Если инвестиционный фонд является налоговым резидентом Люксембурга, он облагается только налогом на внесение в реестры и платит общие регистрационные сборы. Налог на прибыль организаций, муниципальный корпоративный налог и удерживаемый налог на дивиденды при этом не взимаются.

Секьюризацинные компании (СК)

Данный режим распространяется на компании, которые осуществляют деятельность по секьюритизации активов или участвуют в сделках по секьюритизации.  Секьюризацинные компании не платят стандартных налогов на основании чистой бухгалтерской прибыли (валовой бухгалтерской прибыли, за вычетом расходов), а также налог на капитал. При этом обязательства по выплатам держателям активов, выпущенных КС, считаются процентами – даже если они выплачиваются как доход на акционерный капитал.

Компании по управлению частным капиталом

Компания по управлению частным капиталом не имеет права заниматься какой-либо коммерческой деятельностью, кроме приобретения, владения, управления и отчуждения финансовых активов. Такая организация в Люксембурге освобождается от налогов на прибыль и на капитал, а дивиденды, которые она выплачивает, не облагаются удерживаемым налогом. Компания платит годовой регистрационный налог – 0,25% от оплаченного капитала, премий на акции и избыточных долгов, но не более 125 тысяч евро. Инвесторы-нерезиденты не платят в Люксембурге налоги по дивидендам или на прирост капитала от акций.

 

Телефон для записи на консультацию : +7 (495) 989 14 42 

Контактная информация