Нидерланды

Нидерланды

Нидерланды – не самая популярная из европейских стран, использующихся в налоговом планировании: достаточно высокие ставки и стоимость регистрации юридических лиц не могут конкурировать с Кипром или, скажем, с Великобританией. Однако в местном налоговом законодательстве присутствует целый ряд льгот для холдингов и IT-компаний, а также другие интересные нюансы, делающие эту юрисдикцию перспективной для целей налоговой оптимизации.

Нидерланды - престижная низконалоговая юрисдикция

Королевство входит в зону евро, что также упрощает множество моментов. Перераспределение или продажа активов, реинвестирование в оффшорные компании и прочие уникальные возможности позволяют закрыть глаза на многие недостатки – например, сложную систему вывода дивидендов из местной компании.

Перечень услуг

Стоимость  

Комментарии

GmbH 

AG 

Филиал

CHF 20,000 

CHF 100,000 

Минимальный уставной капитал 

Регистрация 

Регистрация компании и открытие счета в банке Голландии
(оплата государственных пошлин, подготовка учредительных документов, услуги нотариуса) 

€5,900 

€ 9,500 

€ 8,500 

Единовременная плата 

Управляющй директор (резидент ЕС) 

€ 1000 

€ 2000

€1500 

Ежеквартально

Юридический адрес 

€ 500 

Ежеквартально

Услуги офиса (опционально) 

Виртуальный офис
(телефонный номер с возможностью переадресации и секретарем, пересылка поступающей корреспонденции в сканированном или оригинальном виде) 

€ 950 

Ежемесячно 

Помещение для проведения видеоконфренций
(интернет, услуги секретаря, кейтеринг) 

€ 2,500 

Каждые 4 часа  

Открытие  дополнительного счета в банке Голландии

Открытие счета для юридического или физического лица

€ 1000 

Единовременная плата

КТО СЧИТАЕТСЯ КОРПОРАТИВНЫМ РЕЗИДЕНТОМ

Корпоративным резидентом страны считается компания, зарегистрированная в соответствии с местными законодательствами, управление и контроль над которой осуществляются непосредственно из Нидерландов – хотя в целом, налоговые органы рассматривают индивидуально обстоятельства каждого юридического лица.

 

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ КОРПОРАЦИЙ

В общем случае, налоговые резиденты Нидерландов обязаны выплачивать корпоративный подоходный налог с прибыли, полученной в любой из стран мира. При этом целый ряд источников дохода подлежит исключению из налогооблагаемой базы. Что касается компаний, не являющихся резидентами, то они имеют только ограниченные обязательства по уплате налогов в отношении доходов от голландских источников.

Стандартная ставка налога на прибыль корпораций составляет 25%. При этом местное законодательство предусматривает два уровня доходов, в зависимости от которых будет начисляться налог. В частности, первый уровень применяется к компаниям, налогооблагаемый доход которых не превышает 200 тысяч евро. В этом случае юридическое лицо облагается по сниженной ставке – 20%.

 

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС)

Налог на добавленную стоимость (НДС) в Голландии именуется Belasting over de Toegevoegde Waarde (BTW). Он применяется к доходам, которые компания получает:

  • от оказания услуг и реализации товаров внутри страны;
  • от поставки или импорта товаров, приобретение «внутриевропейской» продукции.

Имеется три уровня ставок НДС: 21%, 6% и 0%. «Нулевая» ставка используется для поставок внутри Европейского Союза (ЕС), экспортной деятельности, импортных товаров, размещённых на складах временного хранения, услуг, оказываемых в отношении вышеизложенной деятельности, а также некоторых прочих услуг.

Сниженная ставка в 6% используются, в основном, для товаров первой необходимости, а также для некоторых видов энергосберегающих технологий, устанавливаемых в жилых домах.

Основной ставкой является 21-процентный НДС.

Регулярность подачи декларации и выплаты налога зависит от суммы НДС, которую выплачивает компания: раз в месяц, раз в квартал или раз в год.

 

ОПРЕДЕЛЕНИЕ ДОХОДОВ

 

Прирост капитала

В Нидерландах прирост капитала подлежит налогообложению аналогично обычной прибыли. Однако имеются определённые условия, при которых прирост капитала может быть освобождён от уплаты. В частности, это касается прибылей, полученных в результате отчуждения акций или доли участия в компании.

Прирост капитала, полученный за счёт амортизации имущества, может облагаться налогом с отсрочкой: законом определяется резерв реинвестирования, впоследствии соответствующие суммы вычитаются из стоимости приобретения оборудования и прочих активов. Следует, однако, учитывать, что – за исключением некоторых особых обстоятельств – такой резерв не может сохраняться в течение более чем трёх лет. Другими словами, если за три года резерв не будет полностью израсходован, его остаток будет подлежать налогообложению по общей ставке.

Освобождение от участия

Положение об «освобождении от участия» существует в голландском налоговом кодексе с конца 19-го века, оно освобождает от подоходного налога доходы, которые получены от голландских дочерних компаний. Основным условием является пакет акций в объёме не менее 5% от выпущенного и оплаченного капитала. При этом должны быть соблюдены некоторые требования – в частности, участие не должно принимать форму портфельного инвестирования. Намерение материнской компании, определяемое на основании конкретных фактов и обстоятельств, является решающим.

Независимо от намерений компании, освобождение от участия также применяется, если выполнены следующие условия:

  • доходы дочерней компании облагаются налогом по ставке не менее 10%;
  • активы дочерней компании не состоят из портфельных инвестиций более чем на 50%.

При этом 25-процентная (или больше) доля в компании, средства которой состоят в основном из портфельных инвестиций, подлежит ежегодной переоценке в качестве актива – то есть производится определение реальной рыночной стоимости.

ДОХОДЫ В ВИДЕ ДИВИДЕНДОВ. Доходы, которые голландская компания или её филиалы получили в виде дивидендов, могут быть освобождены от уплаты налога на прибыль. Для освобождения рассматриваются дивиденды в денежной форме, в натуральной форме, бонусные акции, скрытые распределения прибыли, прирост капитала и доходы, полученные в результате курсовой разницы.

Правила трансфертного ценообразования

На основании общего положения о трансфертном ценообразовании в корпоративном налоговом законодательстве, все операции между связанными сторонами должны соответствовать принципу вытянутой руки (arm’s length). Кроме того, данное положение в области трансфертного ценообразования действует и в отношении сделок с процентов и роялти, получаемых компанией. Голландские компании-резиденты обязаны оформлять по трансфертному ценообразованию подробный отчёт, включающий сопоставление трансфертных цен с ценами сторонних производителей. Если сделка между связанными сторонами не соответствует принципу вытянутой руки, налоговые службы имеют право произвести корректировку налогооблагаемой базы. Кроме того, сделки, которые не соответствуют принципу вытянутой руки, могут быть квалифицированы как скрытое распределение прибыли.

Согласно постановлению Государственного секретаря по финансам Нидерландов, компания может заранее согласовать с налоговыми службами трансфертные цены и проверить их соответствие принципу вытянутой руки.

Недостаточная капитализация

Правило недостаточной капитализации, которые могут ограничить налоговый вычет с процентов, выплачиваемых по задолженностям внутри группы, не действуют в отношении отчетных периодов, начиная с 1 января 2013 года. При этом какого-либо переходного периода не имеется. До этой даты правила недостаточной капитализации не применяются ко всем компаниям-резидентам Нидерландов, являющимся частью внутренней или международной группы компаний.

Допускается отношение долга к собственному капиталу в соотношении 3: 1 – на основе средней налогооблагаемой базы на начало и на конец года. По просьбе налогоплательщика можно применить более высокий коэффициент, если группа, к которой принадлежит компания-резидент, в соответствии с финансовой отчетностью, имеет более высокое отношение заемного капитала к собственному.

Доходы, полученные от иностранных источников

В целом, как уже было сказано выше, голландские корпоративные резиденты должны выплачивать налоги на прибыли, полученные во всём мире. Тем не менее, некоторые из доходов могут быть освобождены от налога (например, к которым применяется положение об «освобождении от участия») или исключены из налогооблагаемой базы.

Исключению из налогооблагаемой базы подлежат иностранные доходы филиалов, от недвижимости и некоторые другие. Процедура исключения производится в рамках международных соглашений об избежании двойного налогообложения – поэтому проводится именно вычет из налоговой базы, а не реальное освобождение от уплаты. Таким образом, убытки иностранных филиалов не могут быть зачтены в счёт прибылей голландского головного офиса. При этом если компания прекращает свою зарубежную деятельность, то любые убытки, связанные с ликвидацией иностранного филиала могут подлежать вычету.

Телефон для записи на консультацию: +7 (495) 989 14 42

Контактная информация