Словения

Республика Словения

Словения является небольшим государством в Центральной Европе, имеющим сухопутные границы с Италией, Австрией, Венгрией и Хорватией. Является развитым промышленным государством, член ЕС. Население Словении – немногим больше 2 млн. человек, площадь – 20 236 кв. км. Официальный язык – словенский. Валюта – евро.

Словения - европейская низконалоговая юрисдикция

Налоговое законодательство Словении после вступления в Евросоюз было постепенно приведено в соответствие с общеевропейскими нормами. Кроме того, страна стала одной из первых «молодых» членов ЕС, перешедших на евро. При этом правительство целенаправленно работает над привлеченем инвесторов, применяя целый ряд стимулов и налоговых льгот для большинства отраслей экономики.

Перечень услуг

Стоимость  

Комментарии

GmbH 

AG 

20,000 

100,000 

Минимальный уставной капитал 

Регистрация 

Регистрация компании и открытие счета в банке Словении (оплата государственных пошлин, подготовка учредительных документов, услуги нотариуса) 

€1,500 

€ 2,500 

Единовременная плата 

Управляющй директор (резидент ЕС) 

€500

€ 1000

Ежегодно

Юридический адрес 

€ 500 

Ежегодно

Услуги офиса (опционально) 

Виртуальный офис
(телефонный номер с возможностью переадресации и секретарем, пересылка поступающей корреспонденции в сканированном или оригинальном виде) 

€ 950 

Ежемесячно 

Помещение для проведения видеоконфренций
(интернет, услуги секретаря, кейтеринг) 

€ 2,500 

Каждые 4 часа  

Открытие  дополнительного счета в банке Словении 

Открытие счета для юридического или физического лица

€ 1000 

Единовременная плата

НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ

 

Налоговые декларации должны быть предоставлены в налоговую службу Словении до окончания третьего месяца, следующего за налогооблагаемым периодом, составляющим, как правило, один календарный год. Компания может выбрать другой временной промежуток, не превышающий 12 месяцев, проинформировав об этом налоговые органы. При этом, однако, налогоплательщику придётся придерживаться данного модифицированного периода в течение трёх последующих лет.

Компания выплачивает корпоративный налог на прибыль заранее, в виде предоплаты, сумма которой определяется на основании отчёта за предыдущий год. Оплата производится:

  • ежемесячно – если предоплата больше или равна 400 евро в месяц;
  • ежеквартально, если предоплата ниже 400 евро в месяц.

Окончательный расчёт должен быть произведён в течение 30 дней после подачи налоговой декларации.

Контрольная проверка осуществляется налоговой службой на основании собственных критериев. Она может быть произведена в течение пяти лет с момента подачи налоговой декларации.

 

 

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИЙ

 

Подлежащая корпоративному налогообложению компания-резидент Словении должна иметь регистрацию в стране, а также место, из которого осуществляется управление бизнесом. При этом налогом облагаются доходы, полученные из любого источника.

Нерезиденты выплачивают корпоративный подоходный налог только на доход, полученный непосредственно в Словении – в том числе через постоянное представительство в стране. Таковым, согласно определению Организации по экономическому сотрудничеству и развитию, признаётся место, из которого осуществляется коммерческая и другая деятельность нерезидента или осуществляется контроль над этой деятельностью.

Правительством установлена ставка корпоративного налога на прибыль в размере 17%.

Страховые пенсионные программы, инвестиционные и пенсионные фонды, а также компании венчурного капитала при соблюдении определённых условий облагаются по ставке 0%. Кроме того, в определённых отраслях экономики существуют налоговые льготы и пособия, с которыми можно ознакомиться ниже, в соответствующем разделе. Некоммерческие и благотворительные организации от корпоративного налога на прибыль освобождены.

 

Тоннажный налог

Тоннажный налог – альтернатива корпоративному налогу, которую предлагает налоговая служба Словении судоходным компаниям, занимающимся международными грузоперевозками. Выбрать данный налоговый режим необходимо заранее, проинформировав об этом налоговую службу.

Для вычисления общей налоговой базы суммируются базы всех судов компании. В свою очередь, налогооблагаемая база отдельного судна вычисляется как его тоннаж, умноженный на количество дней эксплуатации и на поправочный коэффициент, который берётся из соответствующей таблицы.

 

 

 

УДЕРЖИВАЕМЫЙ НАЛОГ

 

Налог по ставке 15% удерживается из выплат местных резидентов и нерезидентов, получающих доход в Словении, в адрес зарубежных получателей. Удержание производится с выплат процентов, дивидендов, роялти, лизинговых платежей за недвижимость, оплаты услуг артистов и т.п.

Общая ставка может быть снижена, если между Словенией и страной, в адрес которой производятся выплаты, существует соглашение об избежании двойного налогообложения. В частности, для выплат дивидендов, процентов и роялти адресатам, имеющих европейскую резиденцию, ставка может быть снижена до нуля.

При определённых условиях не удерживается налог:

  • с дивидендов, выплаченных компании-учредителю в другой стране-члене ЕС, если дивиденды подвергаются освобождению от налога при получении;
  • с процентов по ценным бумагам, выпущенным за пределами Словении словенским налоговым резидентом посредством публичного размещения в международной клиринговой системе (Euroclear).

 

 

ПРОЧИЕ НАЛОГИ

 

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Порог для регистрации в качестве плательщика НДС в Словении – 50 тысяч евро. Групповой НДС законом не предусмотрен.

С 2014 года основная ставка НДС составляет 22%. Применяется также сниженная ставка 9,5%, которая относится к продуктам питания, животным, семенам и растениям; водоснабжению; лекарствам и медицинскому оборудованию; перевозкам пассажиров; книгам, гонорам для писателей и артистов, определенным произведениям искусства; некоторой жилой недвижимости; оплате проживания в гостиницах; использованию спортивных объектов; услугам по погребению и кремации; ремонту велосипедов, обуви и одежды; парикмахерским услугам.

Освобождены от уплаты НДС финансовые услуги; услуги по страховке/перестраховке; аренда недвижимости (за некоторыми исключениями); судебные пошлины; проведение лотерей; продажа земельных участков; медицинское обслуживание, социальное обеспечение и т.д.

НАЛОГ НА ФИНАНСОВЫЕ УСЛУГИ. В Словении существует налог на финансовые услуги, предоставляемые банками и другими финансовыми учреждениями. Налоговая ставка составляет 6,5%, она применяется к сумме оплаты за финансовые услуги.

 

ОПРЕДЕЛЕНИЕ ДОХОДОВ

 

Расчёт налогооблагаемого дохода в Словении производится в соответствии с местными правилами бухгалтерского учёта либо стандартами МСФО.

Прирост капитала

Прирост капитала, который получен от реализации акций, освобождается от налога на прибыль на 47,5%. При этом 50% убытка от продажи акций не подлежат вычету. Для этого должны быть соблюдены определённые условия:

  • вышесказанное относится не менее чем к 8% акций, которыми владели как минимум 6 месяцев;
  • налогоплательщик в данный 6-месячный срок нанял на работу как минимум одного человека.

Такая процедура не применяется для акций, реализуемых компанией, не являющейся резидентом ни одной из стран Евросоюза, а также, если компания облагается корпоративным налогом по ставке менее 12,5%. Кроме того, существует особый список исключений, публикуемых Министерством финансов Словении.

ДОХОД ОТ ДИВИДЕНДОВ освобождается от налога на 95% – если получатель является налогоплательщиком в Словении.

Доход от процентов

Прибыль от процентов и прочие внереализационные доходы – например, роялти – включаются в налогооблагаемую базу. Сумма может быть уменьшена за счёт налогов, выплаченных за границей. Выплата процентов между связанными сторонами должна производиться на сугубо коммерческих основаниях.

ДОХОД ИЗ ИНОСТРАННЫХ ИСТОЧНИКОВ включается в базу корпоративного налога на прибыль за тот же год, в который был получен доход. Исключение составляют случаи, попадающие под положение соглашений об избежании двойного налогообложения и обмене налоговой информацией.

 

ВЫЧЕТЫ ИЗ НАЛОГА

 

В целом, вычету подлежат все расходы, которые потребовались для создания налогооблагаемой прибыли компании.

Чистые операционные убытки

Использование налоговых убытков ограничено максимумом в 50% от фактической налогооблагаемой базы. При этом остатки могут быть перенесены на последующие налоговые периоды. Убытки, которые были получены в течение нескольких лет, поглощаются в хронологическом порядке. Данные положения не распространяются на потери, понесённые в год смены собственника компании.

Выплата процентов связанным сторонам

Компании могут вычитать расходы на выплату процентов по кредитам от аффилированных сторон, если эти проценты не превышают курсов, опубликованных Министерством финансов Словении. При этом налогооблагаемая база должна быть увеличена на сумму превышения процентных расходов, если компания не может доказать, что кредит на аналогичных условиях мог быть получен у несвязанной стороны.

Штрафы и пени, касающиеся обязательного взимания налогов и других вычетов, в соответствии со словенским законодательством, не облагаются налогом и могут быть включены в вычеты.

Учредительные расходы

По местным законам, все затраты, понесённые компанией до её регистрации, не могут рассматриваться в качестве налоговых вычетов. Датой учреждения считается дата внесения компании в реестр.

Резервы

Определённые резервы подлежат вычету на 50%. К ним относятся обязательства по поставке продукции или оказанию услуг, предполагаемые потери от убыточных соглашений, затраты на реорганизацию, увольнение, выплату пособий, пенсий и пр.

Пенсионные выплаты подлежат вычету – до 24% от обязательных взносов, но не более 2819,09 евро ежегодно на каждого сотрудника компании.

НЕ ПОДЛЕЖАТ ВЫЧЕТУ из налогооблагаемой базы:

  • расходы частного характера;
  • расходы, которые не являются необходимыми для осуществления деловой деятельности или не понесены в результате деловой деятельности;
  • расходы, которые не соответствуют стандартной практике деловых отношений.

Контактная информация