Чехия - европейская юрисдикция с минимальными требованиями по уплате налога на прибыль

Чехия относительно недавно вступила в Европейский Союз, в результате чего местное налоговое законодательство претерпело – и продолжает претерпевать – существенные изменения. Планомерно снижается ставка налога на прибыль для юридических лиц, повышен порог необлагаемых доходов, введено положение о возврате НДС иностранным резидентам. Сегодня ведение бизнеса в этой стране при грамотно выстроенном бухгалтерском учёте позволяет получить многочисленные налоговые выгоды.

Особенности налогообложения:

Компании-резиденты, а также постоянные представительства в Чешской республике обязаны подавать налоговые декларации в течение трёх месяцев после окончания налогооблагаемого периода. Таким периодом может быть как календарный год либо другой финансовый период, который выбирает компания.

Срок подачи декларации можно отложить еще на 3 месяца – если налогоплательщик проводит бухгалтерский аудит или имеет в качестве своего представителя дипломированного налогового консультанта. В некоторых случаях – как, например, слияние или ликвидация – можно ходатайствовать в налоговую службу о продлении на другие сроки.

Компания обязана подготовить отчёт по корпоративному налогу на прибыль с самостоятельным расчётом налога. Налоговые отчисления производятся на авансовой основе раз в полгода или ежеквартально – в зависимости от суммы предыдущих налоговых платежей. При заполнении итоговой налоговой декларации данные платежи в неё вносятся, а оставшаяся для оплаты сумма должна быть выплачена непосредственно в день подачи. Излишки возмещаются по запросу или зачисляются в счёт последующих налогооблагаемых периодов.

Законом не установлена какая-либо определённая процедура налоговой проверки. Как правило, для аудита выбираются компании, имеющие по мнению налоговой службы несопоставимые с деловой целью расходы. Практикуется также проверка на случайной основе. Также в центре внимания налоговых органов Чешской Республики оказываются внутригрупповые отношения и компании, пользующиеся льготами и стимулами.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОРГАНИЗАЦИЙ

Компания признаётся резидентом Чешской Республики и облагается корпоративным налогом на прибыль, если она зарегистрирована в стране или имеет здесь постоянное представительство.

Налог распространяется на прибыль, полученную в том числе и иностранными филиалами. При этом партнёры выплачивают его на основании их доли прибыли в партнерстве.

• Компании, являющиеся резидентами Чешской Республики, обязаны платить корпоративный налог с прибыли, полученной из любых источников.
• Компании-нерезиденты выплачивают корпоративный налог только с прибыли, полученной в Чешской Республике.

Любая коммерческая прибыль организации – включая капитальную прибыль от продажи ценных бумаг, не попадающую под режим освобождения, – облагается налогом по ставке 19%. Кроме того, для резидентов имеется специальная ставка, составляющая 15% – на прибыль в виде дивидендов от субъектов, которые не являются резидентами.

НАЛОГИ ДЛЯ УЧАСТНИКОВ ГРУПП

В Чешской Республике не практикуется групповое налогообложение – каждая из компаний, принадлежащих к группе, облагается налогом по-отдельности. Консолидированная налоговая база применяется только для генеральных партнёров и, соответственно, их доли прибыли в общем партнёрстве.

Трансфертное ценообразование

Налоговая служба тщательно отслеживает согласованные между связанными сторонами цены – они должны в полной мере соответствовать принципу экономической целесообразности и иметь строго коммерческие обоснования.

Нарушения в данной сфере караются значительными по размеру штрафами, кроме того, компания может потерять право на налоговые льготы – если таковое имелось в наличии. Поэтому налогоплательщикам рекомендуется получить предварительную оценку будущих трансфертных сделок в налоговой службе. Также имеет смысл сохранять всю документацию, касающуюся ценообразования между связанными сторонами.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Налогоплательщики-резиденты с оборотами более 1 миллиона чешских крон, должны в течение 12 месяцев зарегистрироваться в качестве плательщиков НДС. В некоторых случаях, если обороты не достигают требуемого объёма, возможна добровольная регистрация. Нерезиденты могут зарегистрироваться, если они поставляют в Чехию товары, облагаемые НДС и обязаны зарегистрироваться, если осуществляют поставку из Чехии в другие страны.

Ставка налога на добавленную стоимость в Чехии составляет 21%, если речь идёт об оказании услуг. При этом для многих товаров – например, продуктов питания, применяется ставка 15%.

Освобождаются от уплаты НДС экспортная деятельность (ставка 0%), аренда недвижимости (с определёнными ограничениями), финансовые и страховые услуги, услуги телерадиовещания, образования, здравоохранения и социального обеспечения.

В течение 25 дней после окончания налогооблагаемого периода (месяца или квартала) необходимо подать декларацию на возврат НДС и выплатить налог. С 2014 года декларации подаются через интернет – в электронном виде.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ БАЗЫ

Для определения налогооблагаемого дохода берётся прибыль, подсчитанная на основании принятых в Чехии бухгалтерских стандартов. Из этой суммы исключаются предусмотренные законом вычеты и необлагаемые доходы.

ДОХОДЫ ОТ ФИЛИАЛОВ. Иностранная компания может осуществлять свою деятельность в Чешской Республике посредством филиалов, облагаемых по ставке налога на прибыль корпораций. Как правило, для этого образуется постоянное представительство в Чехии. Для определения налогооблагаемой прибыли также подсчитываются все доходы и вычеты. При этом возможно ведение переговоров с налоговой службой по поводу отнесения прибыли на тот или иной филиал.

Доход от дивидендов

Ставка налога на прибыль от дивидендов в Чешской Республике зависит от резиденции получателя и стороны, их выплачивающей. Так, облагаются налогом по ставке 15%:

• дивиденды, полученные чешскими налоговыми корпорациями-резидентами от зарубежных компаний;
• дивиденды, выплаченные чешскими налоговыми резидентами другим чешским компаниям;
• дивиденды, выплаченные чешскими налоговыми резидентами иностранным компаниям.

Если дивиденды получены компанией-налоговым резидентом страны, не являющейся членом Евросоюза и Европейского экономического пространства, а также не имеющей с Чехией соглашений об избежании двойного налогообложения и обмене налоговой информацией, то ставка в таком случае возрастает до 35%.

Прибыль в виде дивидендов может быть освобождена от налога, если чешская компания выплачивает дивиденды и корпоративного налога на прибыль, если чешская компания получает дивиденды при наличии следующих условий:

1. Учредитель является резидентом Чехии или Евросоюза и владеет как минимум 10% акций дочерней компании на протяжении 12 месяцев.
2. Учредитель и дочерняя компания имеют юридический статус, соответствующий директивам Евросоюза.
3. Учредитель и дочерняя компания не освобождены от выплаты корпоративного налога (или не могут выбрать режим освобождения), и к их доходам применяется налоговая ставка, больше чем 0%.
4. Дочерняя компания является налогоплательщиком в Чехии или другой стране Евросоюза.

Освобождение также может применяться, если дочерняя компания, не выплачивающая налоги в Чехии, является резидентом страны, у которой с Чехией заключён договор об избежании двойного налогообложения и обмене налоговой информацией. Данный филиал должен иметь статус общества с ограниченной ответственностью или акционерного общества и облагаться налогом по ставке 12% в году, в котором выплачиваются дивиденды.

Доходы от процентов и роялти

Доходы от процентов и лицензионных платежей (роялти) подвергаются налогообложению в зависимости от резиденции выплачивающей и получающей сторон:

• Все доходы от процентов или роялти, полученные резидентами Чешской Республики, включаются в стандартный корпоративный подоходный налог и облагаются по ставке 19%;
• С доходов от процентов или роялти, выплаченных чешскими компаниями нерезидентам, удерживается 15-процентный налог.
• Если проценты или роялти выплачены чешской компанией для резидента страны, не являющейся членом Евросоюза и Европейского экономического пространства, а также не имеющей с Чехией соглашений об избежании двойного налогообложения и обмене налоговой информацией, то с них удерживается 35-процентный налог.

Освобождаются от налога (в случае одобрения налоговыми органами) доходы от процентов и лицензионных поступлений, если они выплачены резидентом Чехии для компании из Евросоюза. Для освобождения необходимо, чтобы в течение как минимум 24 месяцев перед выплатой плательщик занимал не менее 25-процентную долю в налогооблагаемой группе получателя платежа.

Прирост капитала

Как такового отдельного налога на прирост капитала в Чехии не существует, он включается в базу корпоративного подоходного налога на тот год, на который приходится прирост. Исключение составляет прирост капитала в результате продажи акций, полученный таким образом доход может быть освобождён от налога при соблюдении четырёх условий:

1. Учредитель является резидентом Чехии или Евросоюза и владеет как минимум 10% акций дочерней компании на протяжении 12 месяцев.
2. Учредитель и дочерняя компания имеют юридический статус, соответствующий директивам Евросоюза.
3. Учредитель и дочерняя компания не освобождены от выплаты корпоративного налога (или не могут выбрать режим освобождения), и к их доходам применяется налоговая ставка, больше чем 0%.
4. Дочерняя компания является налогоплательщиком в Чехии или другой стране Евросоюза.

Кроме того, освобождение может применяться, если дочерняя компания, не выплачивающая налоги в Чехии, является резидентом страны, у которой с Чехией заключён договор об избежании двойного налогообложения и обмене налоговой информацией. Данный филиал должен иметь статус общества с ограниченной ответственностью или акционерного общества и облагаться налогом по ставке 12% в году, в котором выплачиваются дивиденды.

Телефон для записи на консультацию : +7 (495) 989 14 42