Оффшор Гонконг

Оффшор Гонконг

Официальное название: Специальный Административный Район (САР) Гонконг – автономия в составе Китайской Народной Республики, располагается на юго-востоке страны, восточнее устья реки Чжуцзян на 236 островах Южно-Китайского моря (крупнейший остров – Гонконг), а также на полуострове Цзюлун (Коулун) и прилегающей к нему с севера территории. Государственные языки: китайский и английский.

Оффшор Гонконг – низконалоговая юрисдикция

Lawson&Wang предлагает услугу регистрации гонконгских компаний и надежного дистанционного открытия счета в банках Гокнонга и Сингапура. Основным условием для оказания данной услуги является использование номинального сервиса, предоставляемого нашей компанией. В наличии, как правило, имеются готовые компании с открытым в Гонконге рассчетным счетом.

Гонконг – привлекательная для иностранного бизнеса юрисдикция, не являющаяся при этом офшорной зоной. Местная фискальная система имеет массу преимуществ, в число которых входят низкие ставки и отсутствие налогообложения на доходы, полученные за пределами страны. А многие налоги – например, на доход от продажи активов – вообще отсутствуют как вид. Это вполне объясняет постоянно растущее число иностранных инвесторов.

Пакеты услуг Silver Gold Platinum
Регистрация компании
Учредительные документы
Печать компании
Апостиль
Сертификат акций
Номинальный директор  
Номинальный акционер  
Доверенность  
Корпоративный счет в Гонконге    
Стоимость: $1700 $2500 $4000

Банк Год основания Группа Рейтинг Активы Валюта иностранного счета Операционная деятельность Инвестиционная деятельность Стоимость открытия Открытие счета
HSBC Гонконг   1865 Hongkong and Shanghai Banking Corporation Ltd. Moody's: Aa1/ P-1
S&P: AA+/A-1
Fitch: AA/ F1+
USD 2,598 млрд USD, EUR, HKD Да Да $1500 15 дней
Standart Chartered Bank (HK) Ltd. 1969 Hang Lung Group Fitch: AA USD 517 млрд EUR, USD, HKD Да Да $1500 21 дней
 

КОРПОРАТИВНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

В Гонконге признаётся несколько основных типов организаций, ведущих коммерческую деятельность:

  • компания, учреждённая в Гонконге (частная или акционерная – выведенная на Фондовую биржу Гонконга);
  • филиал иностранной компании;
  • представительство или офис иностранной компании;
  • совместное предприятие (в форме компании или товарищества);
  • товарищество;
  • индивидуальный предприниматель.

Поскольку иностранные инвесторы, как правило, стремятся воспользоваться возможностью введения ограниченной ответственности, среди них наиболее популярными являются такие формы, как частные юридические лица и филиалы иностранных компаний.

Ставка налога на прибыль в Гонконге для юридических лиц составляет 16,5%, а для предпринимателей без образования юридического лица – 15%. Налог платят все, кто занимается профессиональной, торговой и коммерческой деятельностью на территории страны. Налогооблагаемой является прибыль, которая учитывается и получается в Гонконге при ведении такой деятельности.

Статус налогового резидента не играет роли при расчете налога на прибыль. К деятельности публичных и частных компаний применяется единый налоговый режим.

Для филиалов иностранных компаний в Гонконге не существует отдельной налоговой ставки. Прибыль, облагаемая налогом по общей ставке, рассчитывается на основании отчётности по операциям в рамках коммерческой деятельности компании в Гонконге. Если в отчётности отдельно не указан размер дохода, полученного от деятельности в Гонконге, он рассчитывается на основании соотношения оборота в Гонконге и общего оборота прибыли во всех странах (или пропорционального отношения активов в Гонконге к общим активам). Кроме того, налоговая служба может использовать примерную оценку прибыли филиала или оценить её на основании фактического соотношения к обороту в Гонконге.

Не облагаются или освобождаются от уплаты налога:

  • доходы от прироста и поступлений капитала, относящиеся к сделкам с капиталом,
  • дивиденды, выплачиваемые резидентными компаниями и облагаемые налогом,
  • дивиденды зарубежных компаний.

Не облагается налогом (или облагается по 50-процентной льготной ставке) доход, полученный от использования некоторых квалифицирующих долговых инструментов (QDI). Это положение не действует в отношении прибыли, полученной в связи с QDI лицом, связанным с эмитентом таких инструментов.

ОФШОРНЫЕ ФОНДЫ не платят налог на прибыль, полученную в Гонконге при выполнении «специальных сделок», если в этих фондах работают инвестиционные советники и управляющие из Гонконга. Однако имеется Закон «О налогах» (Inland Revenue Ordinance – IRO), согласно которому определённым резидентам необходимо уплачивать налоги на прибыль от доли в прибыли нерезидента, не подлежащей налогообложению.

К отдельным случаям можно отнести получение нерезидентом гонораров (роялти) за использование и право использования патентов, образцов, товарных знаков, материалов, охраняемых авторским правом, секретных разработок, формул и других подобных объектов интеллектуальной собственности в Гонконге. Такие гонорары подлежат налогообложению в общем порядке.

В отдельных отраслях – например, в финансовом секторе или перевозках – действуют специальные правила налогообложения.

В Гонконге отсутствуют многие налоги и сборы – и даже понятия, традиционно практикующиеся в других юрисдикциях:

  • не применяются налог на добавленную стоимость (НДС), налог с продаж, налог на товары и услуги;
  • отсутствует тариф на стандартно импортируемую в Гонконг продукцию;
  • с 1 июня 2012 года в стране отменили налог на капитал;
  • нет специального режима для участников группы и для контролируемой иностранной компании;
  • не имеется специальных правил по недостаточной капитализации.
    •  

НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ

Налоговый год в Гонконге начинается 1 апреля года и завершается 31 марта следующего года. Период, используемый для расчета налогооблагаемой прибыли, обозначается в качестве базового периода и обычно равен финансовому году, заканчивающемуся в течение налогового года.

Налоговые декларации в Гонконге датируются первым рабочим днём апреля и должны быть после этого поданы в месячный срок. Конкретный срок зависит от даты завершения бухгалтерского года налогоплательщика. Так, для компаний, которые представляет налоговый представитель, и чей финансовый год завершается после 30 ноября, срок подачи может быть продлён.

Декларации о доходах подаются вместе с расчётом налогов, включающих вычеты и прочие корректировки.

Корпоративные налогоплательщики сдают отчетность, прошедшую аудиторскую проверку, совместно с декларацией по налогу на прибыль, если они не определяются в качестве малого предприятия. Обычно под таковыми имеются в виду компании, валовая прибыль которых в течение базового периода не превышает 2 миллионов гонконгских долларов.

Ежегодная декларация обязательна и для филиала иностранной компании, находящегося в Гонконге. При этом налоговая служба для подтверждения сведений имеет право потребовать аудированную отчетность иностранной компании.

Малые компании не обязаны прилагать к декларациям подтверждающие документы, однако таковые должны иметься в наличии, чтобы была возможность предъявить их по запросу налоговой службы.

После проверки налоговой декларации налоговая служба выдает соответствующее уведомление. После этого могут проводиться налоговые проверки – в том числе выборочные. При этом определенный цикл налогового аудита в Гонконге отсутствует – все критерии устанавливаются местной налоговой службой.

Вопросы, которым налоговая служба уделяет при проверках особое внимание:

  • капитальные требования касательно прибыли;
  • сделки со связанными сторонами – и особенно аффилированными нерезидентами;
  • требования о признании прибыли офшорными компаниями;
  • возможность вычета расходов (например, на уплату процентов, выплаты на основании долей, а также комиссионные сборы за предоставление услуг внутри группы).

 

Сроки уплаты налогов указываются в уведомлении. Как правило, это ноябрь того года, в котором выдаётся уведомление. Для компаний, завершающих бухгалтерский год 31 декабря, может назначаться два платежа – на ноябрь этого года и январь следующего.

Кроме того, некоторые налоги выплачиваются уже в течение периода, за который впоследствии подаётся декларация. Обычно они рассчитываются на основании обязательств по уплате налога на прибыль за предыдущий год. Ранее уплаченные налоги учитываются при расчете окончательной суммы налога, определяемой после подачи декларации.

О сроках давности

Дополнительные расчёты могут производиться налоговой службой в течение 6 лет после завершения соответствующего года, если:

  • налогоплательщик не прошел процедуру оценки для определения суммы уплачиваемого налога,
  • в рамках оценки была определена сумма ниже надлежащей.

 

Это срок не применяется к представлению или пересмотру отчета об убытках: год, в течение которого были понесены убытки, остаётся открытым до истечения 6 лет после первого года, в течение которого получена налогооблагаемая прибыль после использования всех налоговых переносимых убытков.

Дополнительное время – 10 лет после соответствующего года – предоставляется, если:

  • не проводилась оценка в отношении налогоплательщика,
  • результаты оценки ниже надлежащей суммы,
  • обнаружены мошеннические действия или умышленное уклонение от уплаты налогов.

 

ОПРЕДЕЛЕНИЕ ДОХОДОВ

При определении размера налогооблагаемого дохода обычно применяются принципы бухгалтерского учета – кроме случаев, когда есть чёткие предписания по данному вопросу от налоговой службы.

Определение налогооблагаемой прибыли упрощается тем, что в Гонконге не учитываются многие виды доходов. Например, как уже упоминалось выше, не облагается налогами прирост капитала – то есть прибыль от продажи капитальных активов или поступления, считающиеся капитальными.

Прибыль от дивидендов также не подлежит налогообложению в Гонконге. Облагаемые налогом дивиденды, которые платятся местными компаниями, от налога освобождены. А налоги на дивиденды, полученные от иностранных компаний, не подлежат уплате в Гонконге. Гонконгские компании могут выплачивать дивиденды в форме ценных бумаг (например, путём премиального выпуска акций), при этом получатель не платит налоги в отношении таковых.

Доход от иностранных источников не облагаются налогом – вне зависимости от того, направляются средства в Гонконг или нет. При этом отсутствуют положения о задержках при перечислении доходов от иностранных источников. Кроме того, в Гонконге отсутствует какое-либо законодательство в области контролируемых иностранных компаний.

Таким образом, компании-резиденты Гонконга не уплачивают налоги на их прибыль в других странах мира.

Как уже говорилось выше, роялти и гонорары, которые начисляются на имя нерезидента от источников в Гонконге, подлежат налогообложению. Это касается товарных знаков, патентов, материалов, охраняемых авторским правом, секретных разработок и иных схожих объектов интеллектуальной собственности, а также кинематографических, телевизионных или звуковых записей. При этом роялти рассматриваются в качестве вычета при оценке прибыли. 30% от получаемой суммы рассматривается в качестве прибыли, облагаемой по обычной ставке. В определённых случаях – например, когда речь идёт о связанной компании – в качестве налогооблагаемой рассматривается 100% прибыли.

Доход по процентам облагается налогом, если он получен или начислен в пользу компании, осуществляющей торговую или коммерческую деятельность в Гонконге. Таким образом, проценты, начисляемые в пользу банка или финансового учреждения, облагаются налогом, если они начисляются в ходе ведения этим банком или финансовым учреждением коммерческой деятельности в Гонконге.

Если компания размещает депозит в гонконгском финансовом учреждении и получает по нему доход в виде процентов, то она может получить освобождение от уплаты налога. Для этого необходимо доказать, что данный депозит не используется как обеспечение заёмных средств, при этом расходы на уплату должны рассматриваться как вычет при расчёте налога. Однако в этом случае освобождение не применяется в отношении процентов, начисленных в пользу финансового учреждения.

НАЛОГ У ИСТОЧНИКА

По общему правилу, на дивиденды, проценты или роялти в Гонконге не уплачивается налог у источника. Однако, как описывалось выше, при получении нерезидентами роялти за использование исключительных прав от источников в Гонконге, уплачивается соответствующий налог по эффективной ставке – 4,95% (для юридических лиц) или 4,5%/15% (для предпринимателей без образования юридического лица). При этом в случае, если плательщик и получатель роялти являются взаимосвязанными сторонами, ставка налога будет соответствовать налогу на прибыль компаний.

Получатели-резиденты предоставляют в налоговую службу Гонконга квартальные декларации с указанием валовой выручки от продаж от имени отправителей, не являющихся резидентами. В качестве удерживаемого налога выплачивается 0,5% от суммы данной выручки – таковы требования к уплате налогов нерезидентами Гонконга.

Также если налоги должны платиться (или заплачены) на прибыль, полученную в другой стране, у которой с Гонконгом имеется соглашение об избежании двойного налогообложения, имеется возможность получения налоговых скидок.

 

 

ПРОЧИЕ ВОПРОСЫ

Контроль слияний и поглощений

Ограничений в сфере слияний и поглощений нет, однако на некоторые налоговые вопросы следует обратить внимание. Тем более что в этой области не имеется никаких льгот или послаблений. Так, при передаче акций в Гонконге взимается гербовый сбор в размере 0,2% от суммы передачи. А применительно к сделке по передаче актива подлежит уплате налоговый сбор при передаче недвижимого имущества в Гонконге с применением прогрессивных ставок до 4,25%.

Прирост капитала, возникающий вследствие сделок в области слияний и поглощений, не облагается налогами применительно к передающему лицу. Прибыль, полученная при передаче выручки (например, торговой дебиторской задолженности) при сделке по передаче активов, подлежит налогообложению. А вот дивиденды или другие формы выплаты (как выплата прибыли филиала в пользу центрального офиса), как правило, не облагаются налогами.

Налоговые убытки в приобретаемой компании могут переноситься в течение неограниченного времени – производится взаимозачёт в будущем при получении прибыли. При этом существуют положения, запрещающие передачу акций компании с накопленными налоговыми убытками владельцам компании, приносящей прибыль. Таким образом, пресекаются слияния, производимые с целью использования налоговых убытков для уклонения от уплаты налогов.

Контроль валютных операций

На валютные операции контроль в Гонконге отсутствует. Ограничений нет как на получение, так и на выплату капитальных средств, а также на перевод прибыли от инвестиций. Таким образом, нерезидентам Гонконга могут свободно переводиться денежные средства: проценты, роялти, дивиденды, сборы за обслуживание, прибыли филиалов и т.д.

Телефон для записи на консультацию: +7 (495) 989 14 42

Контактная информация