Республика Кипр

Республика Кипр

Республика Кипр – третий по величине остров в Средиземном море, площадью 9 251 кв. километр, географически относится к Азии. Население Кипра составляет 837 300 человек, в большей части греки и турки. Правовой режим – Демократия. Государственные языки – кипрский диалект греческого языка, английский, турецкий.

Республика Кипр - низконалоговая юрисдикция 

Кипр и сегодня продолжает оставаться выгодным инструментом налогового планирования, даже не смотря на существующие экономические трудности. Бизнес на Кипре – это европейский статус, качественное и сравнительно недорогое обслуживание, невысокое налогообложение и ряд иных существенных  преимуществ перед другими низконалоговыми юрисдикциями.


Пакеты услуг Gold Platinum
Регистрация компании
Учредительные документы
Печать компании
Апостиль
Сертификат акций
Налоговый консалтинг
Доверенность
Номинальный директор
Номинальный акционер
Счет в любом банке Кипра или Латвии  
Стоимость: €1650 €1700

Примечание:

- Все услуги по компаниям мы готовы оформить для Вас дистанционно и выслать по почте в любой указанный регион.

- Здесь Вы можете ознакомиться с перечнем зарегистрированных оффшорных компаний

Счет в кипрском банке:

Банк Год основания Группа Активы Валюта иностранного счета Стоимость открытия Открытие счета
Hellenic Bank 1976 Hellenic Bank Public Company Ltd. $3,414,400,700 EUR, USD, GBP, CHF, RUB, BYR, LVL, LTL, EEK, PLN, SEK, DKK, NOK, CZK, AUD, CAD, JPY, HKD, NZD, ZAR $300 14 дней
Bank of Cyprus 1899 The Bank of Cyprus Group $11,888,045,194 EUR, USD, RUB $500 14 дней
Piraeus Bank 1916 Piraeus Bank Group $57.7 млрд USD,EUR,RUB $500 14 дней
Eurobank EFG 2007 Eurobank EFG Group $85.9 млрд USD,EUR $500 14 дней

 

Особенности корпоративного налогообложения:

Определение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль

Обязанность по уплате корпоративного налога на прибыль (corporate tax) возникает у организаций, которые являются налоговыми резидентами Кипра в отношении дохода, полученного такими компаниями от источников как на самом Кипре, так и за его пределами.

В свою очередь компании, не являющиеся налоговыми резидентами Кипра, но получающие доход от коммерческой деятельности,  осуществляемой через постоянное представительство на Кипре, уплачивают в этой стране корпоративный налог исходя из размера полученного таким представительством дохода. Данное правило распространяется также на некоторые другие виды доходов, полученных из кипрских источников.

Подтверждение факта налогового резидентства для Кипрских налоговых органов имеет принципиальное значение. Законодательство прямо предусматривает, что налоговым резидентом является организация, «управление и контроль» за деятельностью которой  «осуществляется на территории Кипра»[1]. На практике, сюда входит, среди прочего:

 - наличие кипрского юридического адреса;

 - наличие большинства резидентных директоров;

 - местом принятия ключевых и текущих решений является территория республики.

Прибылью признается доход компании от коммерческой деятельности за вычетом документально подтвержденных и обоснованных расходов.  

Постановка на учет в налоговом органе

В соответствии с действующим законодательством, с июля 2011 года компании обязаны осуществить самостоятельную регистрацию в налоговых органах и получить номера ИНН (T.I.C.) в течение 60 дней с момента:

 - инкорпорации компании в соответствии с Законом о компаниях Республики Кипр;

 - получения статуса налогового резидента Кипра (для иностранных компаний).

Ставка налога

С 1 января 2013 года, ставка корпоративного налога на прибыль составляет 12,5%. Стоит также отметить, что в кипрском законодательстве предусматривается целый ряд налоговых льгот для различных видов доходов организаций, расположенных на Кипре.

Налоговый период

По общему правилу, налоговый период на  Кипре составляет 12 календарных месяцев (календарный год). Исключение составляют вновь созданные организации, которые могут сдавать отчетность не позднее 18 месяцев с даты инкорпорации.

Налоговая отчетность

Компании обязаны ежегодно представлять заверенную аудиторами финансовую отчетность в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО). Налоговые декларации заполняются на основе этой отчетности и должны быть предоставлены в налоговый орган в электронном виде до 31 марта года, следующего за отчетным.

У юридических лиц также существует обязанность уплачивать в течение года авансовые платежи по налогу на прибыль. Соответствующий расчет осуществляется  организацией самостоятельно исходя из оценки предполагаемого оборота компании (self assessment) и направляется в налоговый орган не позднее 1 августа текущего года. С 1 января 2013 года оплата предварительного налога должна осуществляться двумя равными платежами до 31 июля и 31 декабря.  Окончательный платеж должен быть произведен не позднее 1 августа следующего года в целях сопоставления совокупных налоговых отчислений к общей сумме налога, подлежащего уплате, согласно предоставленной налоговой декларации и фактического размера полученного дохода. 

Вычеты

Расходы, которые целиком и полностью связаны с предпринимательской деятельностью, подлежат вычету из налогооблагаемого дохода компании. Такие расходы должны подтверждаться счетами, квитанциями или другой вспомогательной документацией.

Первоначальные издержки, включая организационные расходы при регистрации новой компании, как правило, не вычитаются из суммы налогооблагаемого дохода компании. 

Расчет амортизации проводится на основе метода прямолинейного списания по ставкам, которые меняются в зависимости от срока владения и вида актива. Налоговая амортизация не обязана соответствовать амортизации согласно данным бухгалтерской отчетности. С точки зрения налогообложения доходы от реализации амортизированного имущества рассматриваются как обычный доход с учетом начисленной амортизации.

Недвижимость и оборудование, приобретенные в 2012, 2013 и 2014 налоговых годах могут иметь право на ускоренную налоговую амортизацию по ставке 20% (без учета активов, которые уже соответствуют критериям для более высокой годовой нормы налоговой амортизации).

Промышленные и гостиничные здания, приобретенные в 2012, 2013 и 2014 налоговых годах, могут претендовать на налоговую амортизацию по ставке 7% годовых.

Любые капитальные расходы на приобретение или улучшение недвижимого имущества будут приниматься к вычету в том налоговом периоде, в которые эти расходы были понесены, и в течение последующих четырех лет на основе метода прямолинейного списания.  

Любая сумма, выплаченная в счет приобретения нематериальных активов (trading goodwill) не учитывается при учете налогооблагаемой базы после продажи такого актива.

Расходы на выплату процентов, понесенные компанией в связи с формированием ее налогооблагаемого дохода подлежат вычету при определении налоговой базы  компании. 

Благотворительные пожертвования или взносы, сделанные в пользу Кипра или утвержденных благотворительных организаций для образовательных, культурных или других благотворительных целей и подтвержденные соответствующими квитанциями, вычитаются в полном размере.

Безнадежные долги любой компании принимаются к вычету только при условии, что резерв на их покрытие идет в счет определенных торговых дебиторских задолженностей и налогоплательщик может очевидным образом доказать, что были приняты все необходимые шаги для их взыскания.

Штрафы и пени, как правило, при исчислении налогооблагаемого дохода компании не вычитаются.

Кипрская компания вправе потребовать вычет в отношении роялти и процентных начислений, выплачиваемых иностранным филиалам, а также разумную сумму расходов головного офиса в отношении иностранного представительства/филиала/аффилированной компании, при условии, что подобные расходы были понесены в процессе обычной предпринимательской деятельности, направленной на получение прибыли. Для страховых компаний на Кипре, сумма вышеуказанных расходов не должна превышать 3% от чистых премий для обычных страховых компаний и 2% для компаний, специализирующихся на страховании жизни.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Определение налогооблагаемой базы

В соответствии с кипрским законодательством, налогом на добавленную стоимость (VAT) облагается деятельность компании от реализации товаров и оказания услуг на Кипре, а также приобретение товаров в странах Евросоюза и их ввоз на территорию Кипра.  

Регистрация для целей НДС

Получение номера НДС обычно производится отдельно от постановки организаций на налоговый учет и осуществляется компаниями самостоятельно.

НДС регистрация является обязательной для предприятий:

  • годовая выручка которых превышает 15 600 Евро за предыдущие 12 месяцев; или
  • ожидаемая выручка превышает 15 600 Евро в течение последующих 30 дней; или
  • которые осуществляют закупки товаров в других странах-членах ЕС на сумму свыше 10251,61 Евро в течение любого календарного года;
  • оказывающие услуги получателю в рамках ЕС, за которые последний должен отразить НДС по принципу обратного взимания (reverse charge);
  •   осуществляющих предпринимательскую деятельность по получению услуг из-за рубежа и обязанных отразить НДС по принципу обратного взимания.  В данном случае, регистрация обязательна, если совокупный размер полученных услуг превышает 15 600 Евро в течение любого последовательного периода продолжительностью в 12 месяцев.  

Предприятия с выручкой, не превышающей 15 600 Евро, или осуществляющие деятельность, не подпадающую под налогообложение НДС, однако, имеющие право на возмещение суммы соответствующего входящего НДС, имеют возможность зарегистрироваться на добровольной основе.

Ставка налога

Стандартная ставка НДС на Кипре составляет 19%. Существуют также пониженные ставки налога в размере:

 - 9% в отношении услуг по аренде жилья, деятельности ресторанов и кафе, а также перевозки пассажиров и их багажа в пределах Кипра и иных услуг, имеющих отношение туристической деятельности на Кипре;

 - 5% в отношении реализации продуктов питания, медикаментов, питьевой воды, удобрений, кормов для животных, книг и иных товаров и услуг, имеющих отношение к потребительской сфере;

 - 0% применяется в основном во внешнеторговой деятельности, в частности, в рамках трехсторонних торговых сделок в ЕС; при продаже товара за пределы ЕС; при оказании услуг компаниям - плательщикам НДС в других государствах-членах ЕС.

Декларации по НДС и уплата/возврат НДС

НДС декларации подаются ежеквартально. Уплата НДС должна быть произведена не позднее десятого числа  второго месяца, следующего за месяцем окончания соответствующего налогового периода.

Лица, зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, имеют право запросить другой срок подачи деклараций. Для этого им потребуется соответствующее разрешение налоговых органов.

В случае, если входящий НДС превышает исходящий НДС в течение одного квартала, получившаяся разница возвращается или переносится в счет последующих периодов.

Специальный взнос на оборону

Определение дохода, подлежащего специальному взносу на оборону

Определенный доход, дивиденды и проценты, получаемые налоговыми резидентами Кипра, также облагается специальным взносом на оборону. Этот налог не распространяется на нерезидентов Кипра. Стоит также отметить, что специальный взнос на оборону рассчитывается исходя из суммы полученных доходов, облагаемых специальным взносом на оборону, без вычета соответствующих расходов, как это существует для корпоративного налога на прибыль.

Ставки

Эффективная ставка в размере 30% применяется:

- в отношении доходов организации, полученных в виде процентов (за исключением процентов, полученных организацией в ходе обычной деятельности или тесно связанной с ней, которые освобождены от специального взноса на оборону и подлежат налогообложению налогом на прибыль);

Ставка в размере 17% применяется:

 - в отношении дивидендов, полученных компанией от компании – нерезидента Кипра в случае:

а) более половины дохода компании – плательщика дивидендов получено от инвестиционной деятельности, и

b)   ставка корпоративного налога для компании-плательщика значительно меньше, чем у кипрской компании.

В случае, если при получении дивидендов от компании-нерезидента Кипра вышеуказанные положения не применяются, такие дивиденды освобождаются от специального взноса на оборону.

 - в отношении процентов по сберегательным сертификатам и государственным облигациям.

Ставка в размере 3% применяется:

 - в отношении процентов, начисляемых фондом обеспечения персонала, фондом социального страхования.

 - в отношении дохода от аренды (взнос оплачивается из 75% соответствующего дохода компании).

Порядок уплаты взноса

По общему правилу, специальный взнос на оборону удерживается у источника выплаты, если им является налоговый резидент Кипра. В остальных случаях, кипрские налоговые резиденты, являющиеся получателем соответствующего дохода, облагаемого специальным взносом на оборону, обязаны самостоятельно рассчитать и оплатить взнос каждые полгода до 30 июня и 31 декабря.

Налоги, удерживаемые у источника

Законодательство Кипра не предусматривает удерживаемых налогов на дивиденды, проценты и роялти, выплачиваемые нерезидентам Кипра. Роялти, полученные за права, используемые внутри Кипра, облагаются удерживаемым налогом по ставке 10%.

Налог на капитал

При учреждении компании налогом на капитал облагается уставный капитал в размере 102,52 Евро плюс 0,6% от размера уставного капитала.

При дальнейшем увеличении капитала, налогом в размере 0,6% облагается величина номинальной стоимости дополнительного взноса.

На Кипре также существует понятие выпуска акций с премией. Это означает, что при заявленной номинальной стоимости акций, существует возможность увеличить ее стоимость путем выплаты в премии в неограниченном объеме. При этом на размер данной премии не начисляется налог на капитал, хотя эта сумма официально проходит в бухгалтерских документах как стоимость акции и может использоваться организацией для ведения своей хозяйственной деятельности.

Налог на доход от прироста капитала

Доход, полученный от реализации недвижимого имущества, находящегося на Кипре, и акций компаний (за исключением компаний, чьи акции размещены на любой признанной фондовой бирже), которые владеют недвижимым имуществом на Кипре, облагается налогом в размере 20%. 

Из полученного дохода вычитается его рыночная стоимость по состоянию на 1 января 1980 года или расходы на его покупку и благоустройство, если таковые были сделаны после вышеуказанной даты с учетом инфляции. Вычитаются и другие документально подтверждённые и обоснованные затраты, связанные с приобретением и продажей такого недвижимого имущества.

Групповое налогообложение

Правила группового налогообложения на Кипре подразумевают, что при соблюдении определенных условий, компании из одной группы могут засчитать убытки от деятельности других компаний группы. Группа компаний должна включать в себя только компании-резиденты Кипра с минимальной долей прямого или косвенного владения в 75%.

Кипрский налоговый кодекс не содержит правил, касающихся регулирования трансфертного ценообразования. Тем не менее, операции, происходящие между взаимозависимыми лицами, должны проводиться только на коммерческих условиях (т.е. на официальной основе). 

Согласно недавнему сообщению налоговой службы Кипра, передача акций компаний внутри группы по стоимости, отличной от рыночной, не должна при соблюдении определенных условий повлечь за собой неблагоприятные налоговые последствия для налоговой ситуации на Кипре. 

Кипр как холдинговая компания

На Кипре освобождаются от уплаты налогов дивиденды, полученные из-за границы, прибыль, полученная от деятельности иностранных постоянных представительств, прибыль от операций с ценными бумагами, не удерживаются налоги на дивиденды, проценты и роялти (за исключением случаев, когда авторское право используется на Кипре), имеется широкая сеть договоров двойного налогообложении и полное принятие и доступ ко всем директивам ЕС, что делает из Кипра идеальную юрисдикцию для регистрации "холдинговой компании" в юрисдикции ЕС.     

Кипр как финансовая компания

Благодаря низкой ставке корпоративного налога, налагаемой на процентный доход, в сочетании с допускаемой низким размером прибыли Кипр является идеальной "финансовой компанией" в юрисдикции ЕС.

 

 



[1] The Income Tax Law of 2002 (as amended, 2004)

Телефон для записи на консультацию: +7 (495) 989 14 42

Контактная информация