На этом сайте используются файлы cookie. Файлы cookie запоминают ваши действия и предпочтения для более удобной работы в Интернете

Автоматический обмен информацией

Для противодействия уклонению от уплаты налогов и легализации доходов, полученных преступным путем, международным сообществом активно применяется Многостороннее соглашение компетентных органов (MCAA) и Единый стандарт обмена информацией (CRS), которые в совокупности регулируют процедуру автоматического обмена информацией о финансовых счетах. Также в основе данного обмена лежит Конвенция ОЭСР о взаимной административной помощи по налоговым делам 1988 года (с изм. и доп. 2010 года).
Для противодействия уклонению от уплаты налогов и легализации доходов, полученных преступным путем, международным сообществом активно применяется Многостороннее соглашение компетентных органов (MCAA) и Единый стандарт обмена информацией (CRS), которые в совокупности регулируют процедуру автоматического обмена информацией о финансовых счетах. Также в основе данного обмена лежит Конвенция ОЭСР о взаимной административной помощи по налоговым делам 1988 года (с изм. и доп. 2010 года).
Российская Федерация ратифицировала данную Конвенцию 4 ноября 2014 года, а также присоединилась к Единому стандарту обмена информацией и подписала MCAA 12 мая 2016 года. Первый автоматический обмен финансовой информацией для России запланирован на сентябрь 2018 года.

По состоянию на сентябрь 2017 года Конвенцию ОЭСР о взаимной административной помощи по налоговым делам подписали 113 юрисдикций. С полным перечнем юрисдикций Вы можете ознакомиться на официальном сайте организации ОЭСР - http://www.oecd.org/tax/exchange-of-tax-information/Status_of_convention.pdf.
Процедуру применения Единого стандарта обмена информацией юрисдикциями Вы можете отслеживать на официальном сайте ОЭСР - http://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/crs-implementation-and-assistance/crs-by-jurisdiction/#d.en.345489.
Российская Федерация ратифицировала данную Конвенцию 4 ноября 2014 года, а также присоединилась к Единому стандарту обмена информацией и подписала MCAA 12 мая 2016 года. Первый автоматический обмен финансовой информацией для России запланирован на сентябрь 2018 года.

По состоянию на сентябрь 2017 года Конвенцию ОЭСР о взаимной административной помощи по налоговым делам подписали 113 юрисдикций. С полным перечнем юрисдикций Вы можете ознакомиться на официальном сайте организации ОЭСР — http://www.oecd.org/tax/exchange-of-tax-information/Status_of_convention.pdf.
Процедуру применения Единого стандарта обмена информацией юрисдикциями Вы можете отслеживать на официальном сайте ОЭСР - http://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/crs-implementation-and-assistance/crs-by-jurisdiction/#d.en.345489.
Что такое автоматический обмен финансовой информацией?
Автоматический обмен финансовой информацией – это многостороннее обязательство стран, присоединившихся к Многостороннему соглашению, на ежегодной основе передавать информацию о финансовых счетах резидентов других стран.
Компетентные органы, участвующих в Многостороннем соглашении юрисдикций, в рамках автоматического обмена будут:
  1. Получать информацию от финансовых учреждений своей страны о счетах физических и юридических лиц – резидентов других стран, участниц Многостороннего соглашения;
  2. Передавать данную информацию в компетентные органы других стран, участниц Многостороннего соглашения;
  3. Получать от компетентных органов стран, участниц Многостороннего соглашения, информацию о счетах физических и юридических лиц, резидентов своей страны.
Однако, помимо подписания Многостороннего соглашения, страны-участницы должны заключить двусторонние соглашения друг с другом для осуществления автоматического обмена информацией. На сегодняшний день уже подписано более 2000 двусторонних соглашений. Россия еще не подписала ни одно двустороннее соглашение. Подробную информацию о странах, подписавших такие соглашения, Вы можете получить по ссылке - http://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/international-framework-for-the-crs/exchange-relationships/.
Активные и пассивные компании
В соответствии с Единым стандартом обмена информацией, активной компанией является компания, пассивный доход которой за прошедший календарный год составил менее 50%, а объем активов, порождающих пассивные доходы или предназначенных для их получения, составил за тот же период менее 50%. В случае, если пассивный доход составил более 50%, то компания будет считаться пассивной.
Компетентные органы страны, где открыт у активной компании счет, будут передавать информацию о счетах только в страну резидентства компании, а также в страну фактического местонахождения компании. Однако, в случае с пассивными компаниями, помимо передачи информации о счете компании в страну резидентства компании, передаче также подлежит информация о бенефициаре – физическом лице – в страну налогового резидентства данного лица.
Согласно комментарию к разделу VIII Единого стандарта обмена информацией, под пассивным доходом понимается часть общего дохода, включающая:
  1. Дивиденды;
  2. Проценты;
  3. Доходы, аналогичные процентам;
  4. Рентные платежи и роялти;
  5. Аннуитеты;
  6. Превышение доходов над убытками в результате продажи или обмена финансовых активов, порождающих пассивные доходы;
  7. Превышение доходов над убытками от сделок с любыми финансовыми активами (в том числе фьючерсные, форвардные, опционные и аналогичные сделки);
  8. Чистый доход от своп-сделок, и др.
Предусмотренные пороги
Автоматическому обмену будет подлежать информация как о вновь открываемых счетах, так и о существующих счетах (Preexisting Entity Accounts). Единый стандарт обмена информацией выводит из-под автоматического обмена существующие счета юридических лиц, агрегированный остаток на которых не превышает $250 000 на 31 декабря соответствующего года. Следовательно, передача информации о таких счетах осуществляться не будет.
В отношении физических лиц порог не установлен, однако, в первую очередь информация будет собираться о счетах с более высокой стоимостью (Higher Value Account), т.е. счета, агрегированный остаток на которых превышает $1 000 000 на 31 декабря отчетного года или на 31 декабря любого последующего года.
Список стран, которые уже присоединились к MCAA - http://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/international-framework-for-the-crs/MCAA-Signatories.pdf 
Какая информация подлежит обмену?
Информация, подлежащая автоматическому обмену, включает (п. 2 ст. 2 MCAA):
  1. имя физического лица, наименование юридического лица, ИНН, дата и место рождения физического лица, адрес юридического лица, а также имя, ИНН, дата и место рождения физических лиц, контролирующих юридические лица (после проведения процедуры due diligence компетентными органами в соответствии с CRS);
  2. номер банковского счета (или эквивалент, если номер счета отсутствует);
  3. наименование и идентификационный номер подотчетного финансового учреждения (банка);
  4. остаток денежных средств на счете на конец соответствующего календарного года или на момент закрытия счета, если счет был закрыт в этом году;
  5. по cчетам депо (Custodial Account)
Чем автоматический обмен грозит лицам, имеющим иностранные счета, а также владельцам иностранных компаний?
Бенефициар иностранной компании, резидент РФ, имеющий счет в иностранном банке, согласно законодательству Российской Федерации обязан уведомить ФНС России об участии в иностранной организации, о наличии КИК и уплатить налоги на прибыль по такой компании.
Согласно статье 129.6 НК РФ в случае неуведомления, бенефициару грозят санкции, а именно:
1. За неуведомление об участии в иностранной организации или за уведомление, содержащее недостоверные сведения, штраф составляет 50 000 рублей.
2. За непредставление в установленный срок контролирующим лицом уведомления о КИК или предоставление уведомления, содержащего недостоверные сведения, штраф составляет 100 000 рублей.
Согласно статье 129.5 НК РФ, неуплата или неполная уплата контролирующим лицом, являющимся налогоплательщиком – физическим лицом или организацией, сумм налога в результате невключения в налоговую базу доли прибыли контролируемой иностранной компании, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы неуплаченного налога в отношении прибыли контролируемой иностранной компании.
Однако прибыль КИК учитывается в налоговой базе контролирующего лица, только при условии, если она превышает предусмотренный законодательством порог за налоговый период. А именно:
50 млн рублей за 2015 год;
30 млн рублей за 2016 год;
10 млн рублей за 2017 и последующие годы.
Законодательством также предусмотрено несколько оснований освобождения прибыли КИК от налогообложения. В частности, от налога освобождается прибыль активных иностранных компаний.
Что такое автоматический обмен финансовой информацией?
Автоматический обмен финансовой информацией – это многостороннее обязательство стран, присоединившихся к Многостороннему соглашению, на ежегодной основе передавать информацию о финансовых счетах резидентов других стран.
Компетентные органы, участвующих в Многостороннем соглашении юрисдикций, в рамках автоматического обмена будут:
  1. Получать информацию от финансовых учреждений своей страны о счетах физических и юридических лиц – резидентов других стран, участниц Многостороннего соглашения;
  2. Передавать данную информацию в компетентные органы других стран, участниц Многостороннего соглашения;
  3. Получать от компетентных органов стран, участниц Многостороннего соглашения, информацию о счетах физических и юридических лиц, резидентов своей страны.
Однако, помимо подписания Многостороннего соглашения, страны-участницы должны заключить двусторонние соглашения друг с другом для осуществления автоматического обмена информацией. На сегодняшний день уже подписано более 2000 двусторонних соглашений. Россия еще не подписала ни одно двустороннее соглашение. Подробную информацию о странах, подписавших такие соглашения, Вы можете получить по ссылке - http://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/international-framework-for-the-crs/exchange-relationships/.
Активные и пассивные компании
В соответствии с Единым стандартом обмена информацией, активной компанией является компания, пассивный доход которой за прошедший календарный год составил менее 50%, а объем активов, порождающих пассивные доходы или предназначенных для их получения, составил за тот же период менее 50%. В случае, если пассивный доход составил более 50%, то компания будет считаться пассивной.
Компетентные органы страны, где открыт у активной компании счет, будут передавать информацию о счетах только в страну резидентства компании, а также в страну фактического местонахождения компании. Однако, в случае с пассивными компаниями, помимо передачи информации о счете компании в страну резидентства компании, передаче также подлежит информация о бенефициаре – физическом лице – в страну налогового резидентства данного лица.
Согласно комментарию к разделу VIII Единого стандарта обмена информацией, под пассивным доходом понимается часть общего дохода, включающая:
  1. Дивиденды;
  2. Проценты;
  3. Доходы, аналогичные процентам;
  4. Рентные платежи и роялти;
  5. Аннуитеты;
  6. Превышение доходов над убытками в результате продажи или обмена финансовых активов, порождающих пассивные доходы;
  7. Превышение доходов над убытками от сделок с любыми финансовыми активами (в том числе фьючерсные, форвардные, опционные и аналогичные сделки);
  8. Чистый доход от своп-сделок, и др.
Предусмотренные пороги
Автоматическому обмену будет подлежать информация как о вновь открываемых счетах, так и о существующих счетах (Preexisting Entity Accounts). Единый стандарт обмена информацией выводит из-под автоматического обмена существующие счета юридических лиц, агрегированный остаток на которых не превышает $250 000 на 31 декабря соответствующего года. Следовательно, передача информации о таких счетах осуществляться не будет.
В отношении физических лиц порог не установлен, однако, в первую очередь информация будет собираться о счетах с более высокой стоимостью (Higher Value Account), т.е. счета, агрегированный остаток на которых превышает $1 000 000 на 31 декабря отчетного года или на 31 декабря любого последующего года.
Список стран, которые уже присоединились к MCAA - http://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/international-framework-for-the-crs/MCAA-Signatories.pdf 
Какая информация подлежит обмену?
Информация, подлежащая автоматическому обмену, включает (п. 2 ст. 2 MCAA):
  1. имя физического лица, наименование юридического лица, ИНН, дата и место рождения физического лица, адрес юридического лица, а также имя, ИНН, дата и место рождения физических лиц, контролирующих юридические лица (после проведения процедуры due diligence компетентными органами в соответствии с CRS);
  2. номер банковского счета (или эквивалент, если номер счета отсутствует);
  3. наименование и идентификационный номер подотчетного финансового учреждения (банка);
  4. остаток денежных средств на счете на конец соответствующего календарного года или на момент закрытия счета, если счет был закрыт в этом году;
  5. по cчетам депо (Custodial Account)
Чем автоматический обмен грозит лицам, имеющим иностранные счета, а также владельцам иностранных компаний?
Бенефициар иностранной компании, резидент РФ, имеющий счет в иностранном банке, согласно законодательству Российской Федерации обязан уведомить ФНС России об участии в иностранной организации, о наличии КИК и уплатить налоги на прибыль по такой компании.
Согласно статье 129.6 НК РФ в случае неуведомления, бенефициару грозят санкции, а именно:
1. За неуведомление об участии в иностранной организации или за уведомление, содержащее недостоверные сведения, штраф составляет 50 000 рублей.
2. За непредставление в установленный срок контролирующим лицом уведомления о КИК или предоставление уведомления, содержащего недостоверные сведения, штраф составляет 100 000 рублей.
Согласно статье 129.5 НК РФ, неуплата или неполная уплата контролирующим лицом, являющимся налогоплательщиком – физическим лицом или организацией, сумм налога в результате невключения в налоговую базу доли прибыли контролируемой иностранной компании, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы неуплаченного налога в отношении прибыли контролируемой иностранной компании.
Однако прибыль КИК учитывается в налоговой базе контролирующего лица, только при условии, если она превышает предусмотренный законодательством порог за налоговый период. А именно:
50 млн рублей за 2015 год;
30 млн рублей за 2016 год;
10 млн рублей за 2017 и последующие годы.
Законодательством также предусмотрено несколько оснований освобождения прибыли КИК от налогообложения. В частности, от налога освобождается прибыль активных иностранных компаний.